Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanmış olan 74 seri nolu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği 31 Aralık 2018 tarihinde yayımlanmıştır. Tebliğin amacı; 2019 yılına ait emlak (bina, arsa ve arazi) vergi değerleri ile 2019 yılında mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin hesabında dikkate alınacak asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin tespiti hususunda açıklamalar yapmaktır.

2018 yılı için yeniden değerleme oranı yüzde kaçtır?

Hazine ve Maliye Bakanlığınca 2018 yılı için yeniden değerleme oranı %23,73 (yirmi üç virgül yetmiş üç) olarak tespit edilmiş ve 30/11/2018 tarihli ve 30611 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 503) ile ilan edilmiş bulunmaktadır.

Vergi Usul Kanunu gereğince; Takdir komisyonlarının arsalara ve araziye ait asgari ölçüde birim değer tespitine ilişkin dört yılda bir yapacakları takdirler, tarh ve tahakkuk işleminin yapılacağı sürenin başlangıcından en az altı ay önce karara bağlanmaktadır. En son alınan komisyon kararı 2017 yılında yapılmış olup 2021 yılında yapılacak birim değer tespitine kadar bu değerler baz alınacaktır.

2018 Yılında Mükellefiyeti Başlayanların 2019 Yılına Ait Emlak Vergi Değerlerinin Hesabı

2017 yılında yapılan takdirler nedeniyle bina ve arazi vergisi mükellefiyeti 2018 yılından itibaren yeniden başlamış bulunmakta olup bu mükelleflerin bina, arsa ve arazilerinin 2019 yılı vergi değerleri, 2018 yılı vergi değerlerinin, bu yıla ait yeniden değerleme oranının yarısı olan (%23,73/2=) %11,865 (on bir virgül sekiz yüz altmış beş) oranında artırılması suretiyle bulunacak tutarlar olmaktadır.

Örnek 1; mükellef (A) Yozgat ili, Aydıncık Belediyesi sınırları içinde yer alan meskeni 2010 yılında satın almıştır. 2018 yılı emlak vergi değeri 190.000,00 TL olan meskenin 2019 yılı emlak vergi değeri;

2019 Yılı İtibarıyla Mükellef Olacakların Emlak Vergi Değerlerinin Tespiti

Mükellefiyeti 2019 yılında başlayanların, mükellefiyetleri ile ilgili bina, arsa ve arazi vergisi tarhiyatına esas alınacak vergi değerleri; takdir komisyonlarınca 2017 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin; 2018 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle bulunacak asgari ölçüde metrekare birim değeri dikkate alınarak hesaplanacaktır.

Örnek 2; Mükellef (B) 2018 yılında Ardahan Belediyesi sınırları içinde yer alan 1215 m² büyüklüğünde bir arsa satın almış ve bu arsaya ilişkin emlak vergisi bildirimini ilgili belediyeye vermiştir. Arsanın bulunduğu cadde için takdir komisyonunca 2018 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 27,00 TL’dir.

2018 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı %11,865 olarak tespit edilmiş olduğuna göre, mükellefiyeti 2019 yılında başlayacak bu mükellefin 2018 yılında satın aldığı arsanın 2019 yılı arazi (arsa) vergisine esas vergi değeri;

Örnek 3; Mükellef (C) Ankara ili, Mamak Belediyesi sınırları içinde yer alan 2200 m² arsa üzerinde inşa edilen ve inşaatı 2011 yılında sona ermiş olan bir yüzme havuzunu 2018 yılında satın almıştır. Betonarme karkas, 2 inci sınıf olan inşaatın dıştan dışa yüzölçümü 1420 m²’dir. Bu yüzme havuzu için 2019 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli 567,76 TL’dir. Arsanın bulunduğu cadde için 2018 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 385,00 TL’dir.

2019 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı %11,865 olarak tespit edildiğine göre mükellefiyeti 2019 yılında başlayan bu mükellefin yüzme havuzunun 2019 yılı vergi değerinin tespitinde emlak (bina) vergi değeri;

(Vergi değerinin hesabında asansör, klima veya kalorifer payı ilavesi ile aşınma payı indirimi ihmal edilmiştir.)

Emlak Vergi Oranı 2019 Yılında Yüzde Kaç Olacak?

Konutların vergi oranı büyükşehir sınırlarında binde 2; büyükşehir olmayan yerlerde ise binde 1 oranı ile hesaplanıyor. İşyeri, dükkan emlak vergisi oranı büyükşehirde binde 4, büyükşehir olmayan belediyede ise binde 2 oranında tahsil ediliyor.

Arsa ve arazilerde ise vergi oranları şu şekilde; Büyükşehirdeki bir arazinin vergi oranı binde 2, büyükşehirde olmayan bir arazinin vergi oranı binde 1; Büyükşehirdeki bir arsanın vergisi binde 6, büyükşehirde olmayan bir arsanın vergisi binde 3 oranı ile hesaplanıyor.

Yukarıda verilen her üç örneğe ait mükellefler 2019 yılında ne kadar vergi ödeyecekler?

– Örnek 1’de bulunan Mükellef (A)’nın meskeni büyükşehir sınırları içinde olmadığı için binde 1 oranında vergi ödeyecektir. Buna göre ödenecek Emlak Vergisi;

212.000,00 TL x 0,001 = 212,00 TL

– Örnek 2’de bulunan Mükellef (B)’nin arsası büyükşehir sınırları içinde olmadığı için binde 3 oranında vergi ödeyecektir. Buna göre ödenecek Emlak Vergisi;

36.000,00 TL x 0,003 = 108,00 TL

– Örnek 3’de bulunan Mükellef (C)’nin yüzme havuzu büyükşehir sınırları içinde olduğu için binde 4 oranında vergi ödeyecektir. Buna göre ödenecek Emlak Vergisi;

1.753.000,00 TL x 0,004 = 7.012,00 TL

Emlak vergisi ile ilgili görüş, öneri ve sorularınızı yorum kısmına yazabilirsiniz.

Saygılarımla,

İnş. Müh. Yüksel KAYA

Yararlanılan Kaynaklar;

– 2019 Yılı İçin Binaların Metrekare Normal İnşaat Maliyet Bedelleri

– 74 Seri Nolu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği